ใบเพิ่มหนี้ (Debit Note)
เอกสารที่ใช้เมื่อผู้ประกอบการจดทะเบียนได้ขายสินค้าหรือให้บริการและได้นำส่งภาษีขายไปแล้ว แต่ต่อมามีเหตุให้ต้องคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มใหม่ เนื่องจากภาษีขายที่คำนวณจากมูลค่าของสินค้าหรือบริการมีจำนวนเพิ่มมากขึ้นไม่ว่าทั้งหมดหรือบางส่วน ให้ผู้ประกอบการจดทะเบียนดังกล่าวนำภาษีขายที่คำนวณเพิ่มขึ้นนั้น มารวมในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม โดยให้ถือเป็นภาษีของตนในเดือนภาษีที่ได้ออกใบเพิ่มหนี้ จึงต้องออกใบเพิ่มหนี้เพิ่มยอดชำระให้กับลูกค้า เพื่อให้ลูกค้าทราบยอดเงินที่ต้องชำระหนี้ และสามารถเอาใบเพิ่มหนี้ไปคำนวณเพื่อเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม โดยต้องมีสาเหตุดังนี้
- มีการเพิ่มราคาสินค้าที่ขายเนื่องจากสินค้าเกินกว่าจำนวนที่ตกลงซื้อขายกัน คำนวณราคาสินค้าผิดพลาด ต่ำกว่าที่เป็นจริง หรือเนื่องจากเหตุอื่นตามที่อธิบดีกรมสรรพากรกำหนด
- มีการเพิ่มราคาค่าบริการเนื่องจากให้บริการเกินกว่าข้อกำหนดที่ตกลงกัน คำนวณราคาค่าบริการผิดพลาดต่ำกว่าที่เป็นจริง
****ผู้ประกอบการจดทะเบียนที่ได้รับใบเพิ่มหนี้ นำภาษีมูลค่าเพิ่มที่ปรากฏตามใบเพิ่มหนี้ มาหักออกในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม โดยให้ถือเป็นภาษีซื้อของตนในเดือนภาษีที่ได้รับใบเพิ่มหนี้****
ใบลดหนี้ (Credit Note)
เป็นเอกสารที่ใช้ลดหนี้ให้กับลูกค้าเกิดจากเหตุการณ์ใดเหตุการณ์หนึ่งอันเป็นเหตุให้ภาษีขายลดลง เนื่องจากมูลค่าสินค้าหรือบริการมีจำนวนลดลงไม่ว่าทั้งหมดหรือบางส่วน ให้ผู้ประกอบการจดทะเบียนนำภาษีขายที่คำนวณลดลง มารวมในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม โดยให้ถือเป็นภาษีขายของตนในเดือนภาษีที่ได้ออกใบลดหนี้ จึงต้องออกใบลดหนี้ ลดยอดชำระเงินให้กับลูกค้า เพื่อให้ลูกค้าทราบยอดเงินที่ต้องชำระหนี้ และสามารถเอาใบลดหนี้ไปคำนวณเพื่อเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม โดยมีสาเหตุดังนี้
- มีการลดราคาสินค้าที่ขายเนื่องจากสินค้าผิดข้อกำหนดที่ตกลงกัน สินค้าชำรุดเสียหาย หรือขาดจำนวน คำนวณราคาสินค้าผิดพลาดสูงกว่าที่เป็นจริง
- มีการลดราคาค่าบริการเนื่องจากให้บริการผิดข้อกำหนดที่ตกลงกัน บริการขาดจำนวน คำนวณราคาค่าบริการผิดพลาดสูงกว่าที่เป็นจริง
- ได้รับสินค้าที่ขายกลับคืนมาเนื่องจากสินค้าชำรุดบกพร่อง ไม่ตรงตามตัวอย่าง
- ผู้ประกอบการจดทะเบียนมีหน้าที่ต้องจ่ายเงินชดเชยหรือเงินอื่นในลักษณะทำนองเดียวกันให้แก่ผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการตามข้อตกลงทางการค้า
- มีการคืนสินค้าหรือแลกเปลี่ยนสินค้าตามข้อตกลงทางการค้าระหว่างผู้ประกอบการจดทะเบียนด้วยกัน
- มีการบอกเลิกสัญญาบริการเนื่องจากการให้บริการบกพร่องหรือให้บริการผิดข้อกำหนดที่ตกลงกัน
- มีการบอกเลิกสัญญาบริการเนื่องจากไม่มีการบริการตามสัญญา
รายละเอียดในใบเพิ่มหนี้หรือใบลดหนี้
- ค่าว่า “ใบเพิ่มหนี้” หรือ “ใบลดหนี้”
- ชื่อ ที่อยู่ และเลขประจำตัวผู้เสียภาษีอากรของผู้ประกอบการจดทะเบียนที่ออกใบเพิ่มหนี้หรือใบลดหนี้ ในกรณีที่ตัวแทนเป็นผู้ออกใบเพิ่มหนี้หรือใบลดหนี้ในนามของผู้ประกอบการจดทะเบียนตามมาตรา 86 วรรคสี่
- ชื่อ ที่อยู่ ของผุ้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการ
- วัน เดือน ปี ที่ออกใบเพิ่มหนี้หรือใบลดหนี้
- หมายเลขกำกับของใบกำกับภาษีเดิม มูลค่าของสินค้าหรือบริการที่แสดงไว้ในใบกำกับภาษีดังกล่าว มูลค่าที่ถูกต้องของสินค้าหรือบริการผลต่างของจำนวนมูลค่าทั้งสอง และจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บเพิ่มสำหรับส่วนต่างนั้นในกรณีของใบเพิ่มหนี้ และจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ใช้คืนสำหรับส่วนต่างนั้นในกรณีของใบลดหนี้
- คำอธิบายสั้นๆถึงสาเหตุในการออกใบเพิ่มหนี้หรือใบลดหนี้
*** ในการออกใบเพิ่มหนี้ หรือใบลดหนี้ระบุรายการในส่วนที่เป็นสาระสำคัญไม่ครบถ้วนมีความผิดต้องระวางโทษปรับไม่เกิน 2,000 บาท และหากออกใบเพิ่มหนี้หรือใบลดหนี้โดยไม่มีสิทธิออก มีความผิดต้องเสียเบี้ยปรับ 2 เท่าของจำนวนภาษีตามใบเพิ่มหนี้หรือใบลดหนี้***